BOI สิทธิประโยชน์การลงทุนไทย BOI Investment Promotion Thailand — Practitioner Guide ✓

✓ ตรวจทบทวนข้อกฎหมายล่าสุดเมื่อวันที่ 11 กันยายน 2569 · นำฉบับที่ตรวจแล้วขึ้นเว็บไซต์เมื่อวันที่ 29 กันยายน 2569

ผู้เขียน: Thundthornthep Yamoutai, Ph.D. — Legal Advance Solution (LAS) เผยแพร่: 4 เมษายน 2569 ปรับปรุง: มิถุนายน 2569 ระดับ: ฉบับนักกฎหมาย / Practitioner Depth

1. BOI คืออะไร — บทบาทและฐานกฎหมาย What Is BOI — Role & Legal Basis

สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (Board of Investment / BOI) เป็นหน่วยงานของรัฐภายใต้สำนักนายกรัฐมนตรี จัดตั้งและดำเนินการตาม พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 และที่แก้ไขเพิ่มเติม มีบทบาทส่งเสริมการลงทุนทั้งในและต่างประเทศสอดคล้องกับนโยบาย Thailand 4.0

หัวใจของ BOI (Practitioner Insight)

BOI ไม่ได้ให้เพียงสิทธิประโยชน์ทางภาษี แต่ยังเป็น ช่องทางทางกฎหมาย ที่ช่วยให้บริษัทต่างชาติสามารถ (1) ดำเนินธุรกิจที่ปกติถูก FBA จำกัด (2) ถือครองที่ดินเพื่อกิจการ และ (3) นำแรงงานต่างชาติผ่านระบบ One Stop Service ได้สะดวกกว่าช่องทางปกติ — สามประเด็นนี้มักมีผลต่อ deal structure มากกว่าสิทธิ CIT

โครงสร้างการบริหาร: คณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (Board of Investment) เป็นองค์กรตัดสินใจสูงสุด มี เลขาธิการ BOI เป็นผู้บริหารสูงสุด อุตสาหกรรมเป้าหมายได้แก่ อิเล็กทรอนิกส์ ยานยนต์ เกษตรและอาหาร ท่องเที่ยว ดิจิทัล และ Healthcare

2. ประเภทกิจการที่ได้รับการส่งเสริม (กลุ่ม A/B) Eligible Business Categories (Groups A/B)

ตามประกาศคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน ที่ 9/2565 (ใช้บังคับกับคำขอที่ยื่นตั้งแต่ 3 มกราคม 2566 และที่แก้ไขเพิ่มเติม) BOI จำแนกกิจการเป็น 2 กลุ่มหลัก 6 กลุ่มย่อย ได้แก่ A1+, A1, A2, A3, A4 และ B ตามระดับเทคโนโลยีและนโยบายของคณะกรรมการ (โครงสร้าง B1/B2 ตามประกาศฉบับเดิม ที่ 2/2557 ถูกรวมเป็นกลุ่ม B เพียงกลุ่มเดียว):

กลุ่ม	ชื่อกิจการ Category Name	ลักษณะสำคัญ	สิทธิ CIT โดยทั่วไป
A1+	อุตสาหกรรมต้นน้ำที่ใช้เทคโนโลยีและนวัตกรรมขั้นสูง / พัฒนาเทคโนโลยีเป้าหมาย Upstream High-Tech / Targeted Technology Development	เช่น ต้นน้ำของอิเล็กทรอนิกส์ ไบโอเทค นาโนเทค วัสดุขั้นสูง ที่มีการถ่ายทอดเทคโนโลยีร่วมกับสถาบันการศึกษาหรือสถาบันวิจัย	ยกเว้น CIT 10–13 ปี (ไม่จำกัดวงเงิน) ตามมาตรา 31/1
A1	เทคโนโลยีขั้นสูง / R&D High-Tech / Research & Development	ใช้เทคโนโลยีขั้นสูง วิจัยพัฒนา สิทธิประโยชน์สูง	ยกเว้น CIT 8 ปี (ไม่จำกัดวงเงิน)
A2	เทคโนโลยีระดับกลาง-สูง Medium-High Technology	เทคโนโลยีระดับกลาง-สูง	ยกเว้น CIT 8 ปี (มีเพดานวงเงิน)
A3	เทคโนโลยีระดับกลาง Medium Technology	เช่น อาหารบางประเภท เกษตรกรรม	ยกเว้น CIT 5 ปี
A4	สนับสนุนการพัฒนา Development Support	เทคโนโลยีทั่วไป	ยกเว้น CIT 3 ปี
B (เดิม B1)	ไม่รับยกเว้น CIT No CIT Exemption	ได้รับสิทธิประโยชน์อื่น: ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร (มาตรา 28) + ยกเว้นอากรวัตถุดิบเพื่อส่งออก (มาตรา 36) + สิทธิที่มิใช่ภาษี	ไม่ได้รับยกเว้น CIT
B2 (โครงสร้างเดิม — ยกเลิกแล้ว)	กลุ่มย่อยตามประกาศ ที่ 2/2557 Legacy Sub-group	เดิมได้รับเฉพาะยกเว้นอากรวัตถุดิบเพื่อส่งออกและสิทธิที่มิใช่ภาษี ปัจจุบันรวมอยู่ในกลุ่ม B ตามประกาศ ที่ 9/2565	ไม่ได้รับยกเว้น CIT

หมายเหตุสำหรับนักปฏิบัติ

จำแนกกลุ่มและสิทธิประโยชน์อ้างอิงจากนโยบาย BOI ปัจจุบัน ซึ่งอาจมีการปรับปรุง ตรวจสอบรายการล่าสุดจาก boi.go.th ก่อนให้คำปรึกษาลูกค้า

3. สิทธิประโยชน์ทางภาษี Tax Incentives

3.1 ยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคล (CIT Exemption)

มาตรา ๓๑ (สรุปสาระสำคัญ): ผู้ได้รับการส่งเสริมจะได้รับยกเว้นภาษีเงินได้นิติบุคคลสำหรับกำไรสุทธิที่ได้จากการประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริม มีกำหนดเวลาตามที่คณะกรรมการกำหนด ซึ่งต้องไม่เกิน 8 ปีนับแต่วันที่เริ่มมีรายได้จากการประกอบกิจการนั้น (กฎหมายกำหนดเฉพาะเพดานสูงสุด ไม่ได้กำหนดระยะเวลาขั้นต่ำ ส่วนตัวเลข 3 ปีเป็นระยะเวลาที่คณะกรรมการกำหนดให้กลุ่ม A4 ตามประกาศ กกท.) โดยทั่วไปวงเงินยกเว้นกำหนดเป็นสัดส่วนของเงินลงทุนโดยไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน (ไม่จำกัดวงเงินเฉพาะกิจการที่มีความสำคัญและเป็นประโยชน์ต่อประเทศเป็นพิเศษตามที่คณะกรรมการประกาศกำหนด) และผลขาดทุนประจำปีที่เกิดขึ้นในระหว่างเวลาได้รับยกเว้น นำไปหักออกจากกำไรสุทธิภายหลังระยะเวลายกเว้นได้มีกำหนดเวลาไม่เกิน 5 ปี — พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 31 (ตามที่แก้ไขเพิ่มเติม) [verified]

กลุ่มกิจการ	พื้นที่ทั่วไป	นิคมอุตสาหกรรม / เขตส่งเสริมการลงทุน (สิทธิเพิ่มเติมตามนโยบาย)	EEC (สิทธิเพิ่มเติมตามมาตรการ EEC ของ BOI)
A1+ — อุตสาหกรรมต้นน้ำเทคโนโลยีขั้นสูง	10–13 ปี (ไม่จำกัดวงเงิน) ตามมาตรา 31/1	ตามหลักเกณฑ์ merit-based ของ BOI	10–13 ปี + ลดหย่อน CIT 50% เพิ่มเติมตามเงื่อนไขในประกาศ กกท. ที่ 5/2567
A1 — เทคโนโลยีขั้นสูง / R&D	8 ปี (ไม่จำกัดวงเงิน)	8 ปี + ลด 50% อีก 5 ปี	8 ปี + ลดหย่อน CIT 50% เพิ่มเติมตามเงื่อนไขในประกาศ กกท. ที่ 5/2567
A2 — เทคโนโลยีระดับกลาง-สูง	8 ปี (มีเพดานวงเงิน)	8 ปี + ลด 50% อีก 5 ปี	8 ปี + ลดหย่อน CIT 50% เพิ่มเติมตามเงื่อนไขในประกาศ กกท. ที่ 5/2567
A3 — เทคโนโลยีระดับกลาง	5 ปี	5 ปี + ลด 50% อีก 5 ปี	5 ปี + สิทธิเพิ่มเติมตามเงื่อนไขในประกาศ กกท. ที่ 5/2567
A4 — สนับสนุนการพัฒนา	3 ปี	3 ปี + ลด 50% อีก 5 ปี	3 ปี + สิทธิเพิ่มเติมตามเงื่อนไขในประกาศ กกท. ที่ 5/2567
B (เดิม B1–B2) — ไม่ได้รับยกเว้น CIT	ไม่ได้รับยกเว้น CIT	ลด 50% อีก 5 ปี	สิทธิเพิ่มเติมตามเงื่อนไขในประกาศ กกท. ที่ 5/2567

หมายเหตุ: ระยะเวลายกเว้น CIT ตามกฎหมายคือไม่เกิน 8 ปี (มาตรา 31 — กฎหมายกำหนดเพียงเพดานสูงสุด ระยะเวลา 3/5/8 ปีตามกลุ่มกิจการเป็นไปตามประกาศ กกท.) และไม่เกิน 13 ปีสำหรับกิจการที่ใช้เทคโนโลยีและนวัตกรรมขั้นสูงหรือวิจัยและพัฒนา (มาตรา 31/1) การตั้งอยู่ใน EEC ไม่ได้ทำให้ระยะเวลา "ยกเว้น" CIT ยาวขึ้นโดยอัตโนมัติ แต่ให้สิทธิ "ลดหย่อน" CIT ร้อยละ 50 เพิ่มเติมตามมาตรการของ BOI (ประกาศ กกท. ที่ 5/2567) ซึ่งมีเงื่อนไขเฉพาะ — ตัวเลขในคอลัมน์ที่ 3–4 เป็นไปตามประกาศ กกท. ที่ใช้บังคับในแต่ละช่วงเวลา ควรตรวจสอบประกาศฉบับล่าสุดก่อนให้คำปรึกษา

จุดสำคัญสำหรับนักกฎหมาย

มาตรา 31/1 (เพิ่มโดยพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน (ฉบับที่ 4) พ.ศ. 2560) ให้อำนาจคณะกรรมการกำหนดระยะเวลายกเว้น CIT สำหรับกิจการที่ใช้เทคโนโลยีและนวัตกรรมขั้นสูงหรือกิจการวิจัยและพัฒนาตามที่คณะกรรมการประกาศกำหนด ได้ไม่เกิน 13 ปีนับแต่วันที่เริ่มมีรายได้ ซึ่งเกิน 8 ปีที่กำหนดในมาตราหลัก (ปัจจุบันคือกลุ่ม A1+ ตามประกาศ กกท. ที่ 9/2565) และมาตรา 31/2 (เพิ่มโดยพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน (ฉบับที่ 4) พ.ศ. 2560) ให้ผู้ได้รับการส่งเสริมที่ไม่ได้รับยกเว้น CIT หักเงินลงทุนจากกำไรสุทธิได้ไม่เกินร้อยละ 70 ของเงินลงทุน

3.2 ยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร (Import Duty Exemption — Machinery)

"มาตรา ๒๘ ผู้ได้รับการส่งเสริมจะได้รับยกเว้นอากรขาเข้าสำหรับเครื่องจักรตามที่คณะกรรมการพิจารณาอนุมัติ แต่เครื่องจักรนั้นต้องไม่เป็นเครื่องจักรที่ผลิตหรือประกอบได้ในราชอาณาจักร ซึ่งมีคุณภาพใกล้เคียงกันกับชนิดที่ผลิตในต่างประเทศ และมีปริมาณเพียงพอที่จะจัดหามาใช้ได้ วรรคสอง (ยกเลิก)" — พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 28 [verified]

กิจการกลุ่ม A และกลุ่ม B ได้รับยกเว้นอากรขาเข้าเครื่องจักร (ไม่จำกัดจำนวน) สำหรับเครื่องจักรที่ใช้ในกิจการที่ได้รับส่งเสริม และต้องไม่ใช่เครื่องจักรที่ผลิตได้ในประเทศด้วยคุณภาพเทียบเท่า — สิทธิ์นี้มีนัยสำคัญสำหรับอุตสาหกรรมอิเล็กทรอนิกส์และยานยนต์

3.3 ยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบเพื่อส่งออก (Import Duty Exemption — Raw Materials for Export)

"มาตรา ๓๖ เพื่อส่งเสริมการส่งออก คณะกรรมการอาจให้ผู้ได้รับการส่งเสริมได้รับสิทธิและประโยชน์พิเศษอย่างใดอย่างหนึ่งหรือหลายอย่างดังต่อไปนี้ด้วย (๑) การยกเว้นอากรขาเข้า สำหรับวัตถุดิบและวัสดุจำเป็นที่ต้องนำเข้ามาจากต่างประเทศเพื่อใช้ ผลิต ผสม หรือประกอบผลิตภัณฑ์หรือผลิตผล เฉพาะที่ใช้ในการส่งออก (๒)…" — พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 36 [verified]

กิจการผลิตสินค้าส่งออกได้รับยกเว้นอากรขาเข้าวัตถุดิบและวัสดุจำเป็น ลดต้นทุนการผลิตอย่างมีนัยสำคัญในห่วงโซ่อุปทานส่งออก

3.4 สิทธิเพิ่มเติมในเขตส่งเสริมการลงทุน

"มาตรา ๓๕ เพื่อส่งเสริมการลงทุนในท้องที่หรือเขตพื้นที่ใด คณะกรรมการจะกำหนดท้องที่หรือเขตพื้นที่นั้นเป็นเขตส่งเสริมการลงทุนก็ได้โดยประกาศในราชกิจจานุเบกษา นอกจากสิทธิและประโยชน์ตามมาตราอื่น คณะกรรมการมีอำนาจให้ผู้ได้รับการส่งเสริมที่ประกอบกิจการในเขตที่กำหนด…" — พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 35 [verified]

3.5 ยกเว้นภาษีเงินปันผลและค่า Goodwill

ประเภทสิทธิ์	มาตรา	สาระสำคัญ	สถานะการยืนยัน
ยกเว้นภาษีเงินปันผล	มาตรา 34	เงินปันผลจากกิจการที่ได้รับยกเว้น CIT ตลอดระยะเวลายกเว้น	verified
ยกเว้นภาษีค่า Goodwill / ลิขสิทธิ์	มาตรา 33	ค่า Goodwill ค่าลิขสิทธิ์หรือสิทธิอื่นจากผู้ได้รับส่งเสริม 5 ปี นับแต่วันเริ่มมีรายได้	verified
หักค่าลงทุนเพิ่ม (กรณีไม่ได้รับยกเว้น CIT เช่น กลุ่ม B)	มาตรา 31/2	หักเงินลงทุนจากกำไรสุทธิได้ไม่เกิน 70% กรณีไม่ได้รับยกเว้น/ลดหย่อน CIT	verified
ลดหย่อนอากรขาเข้าวัตถุดิบ	มาตรา 30	ลดหย่อนอากรขาเข้าได้ไม่เกิน 90% สำหรับวัตถุดิบ/วัสดุจำเป็น มีกำหนดคราวละไม่เกิน 1 ปี	verified
ยกเว้นอากรนำเข้า R&D	มาตรา 30/1	ยกเว้นอากรขาเข้าสินค้าเพื่อวิจัย พัฒนา และทดสอบที่เกี่ยวข้อง	verified

4. สิทธิประโยชน์ที่ไม่ใช่ภาษี Non-Tax Benefits

4.1 สิทธิถือครองที่ดิน (Land Ownership)

"มาตรา ๒๗ ผู้ได้รับการส่งเสริมจะได้รับอนุญาตให้ถือกรรมสิทธิ์ในที่ดินเพื่อประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริมการลงทุนตามจำนวนที่คณะกรรมการพิจารณาเห็นสมควร แม้ว่าจะเกินกำหนดที่จะพึงมีได้ตามกฎหมายอื่น" — พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 27 [verified]

โดยทั่วไปคนต่างด้าวและบริษัทที่คนต่างด้าวถือหุ้นเกินกึ่งหนึ่งไม่มีสิทธิถือครองที่ดิน แต่กิจการ BOI ได้รับยกเว้นข้อจำกัดนี้สำหรับที่ดินที่ใช้ในกิจการที่ได้รับส่งเสริม — ถือเป็นหนึ่งในสิทธิประโยชน์ที่ทรงคุณค่าที่สุดของ BOI

ความเสี่ยงสำหรับนักกฎหมาย

สิทธิถือที่ดินตามมาตรา 27 มีเงื่อนไขว่าต้องใช้ "เพื่อประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริม" หากผู้ได้รับการส่งเสริมซึ่งเป็นคนต่างด้าวตามประมวลกฎหมายที่ดินเลิกกิจการที่ได้รับการส่งเสริมหรือโอนกิจการนั้นให้ผู้อื่น ต้องจำหน่ายที่ดินภายใน 1 ปีนับแต่วันที่เลิกหรือโอนกิจการ มิฉะนั้นอธิบดีกรมที่ดินมีอำนาจจำหน่ายที่ดินนั้นตามประมวลกฎหมายที่ดิน (พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 27 วรรคสอง) กรณีถูกเพิกถอนบัตรส่งเสริมก็มีผลทำนองเดียวกัน ควรตรวจสอบเงื่อนไขในบัตรส่งเสริมเป็นรายกรณี

4.2 ใบอนุญาตทำงานและวีซ่า (Work Permit & Visa)

"มาตรา ๒๕ ภายใต้บังคับกฎหมายว่าด้วยคนเข้าเมืองเพียงเท่าที่พระราชบัญญัตินี้มิได้บัญญัติไว้เป็นอย่างอื่น ให้ผู้ได้รับการส่งเสริมได้รับอนุญาตนำคนต่างด้าวซึ่งเป็น (๑) ช่างฝีมือ (๒) ผู้ชำนาญการ (๓) คู่สมรสและบุคคลซึ่งอยู่ในอุปการะของบุคคลใน (๑) และ (๒)…" — พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 25 [verified]

กิจการ BOI มีกระบวนการขอ Work Permit และวีซ่ารวดเร็วผ่านระบบ One Stop Service ที่สำนักงาน BOI สำหรับช่างฝีมือ ผู้เชี่ยวชาญ และผู้บริหารต่างชาติ จำนวนผู้เชี่ยวชาญต่างชาติที่ได้รับอนุญาตขึ้นอยู่กับอัตราส่วนที่ BOI กำหนดในบัตรส่งเสริม

4.3 ยกเว้น พ.ร.บ.ประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว (FBA Exemption)

"มาตรา ๑๒ ในกรณีที่ธุรกิจของคนต่างด้าวซึ่งได้รับการส่งเสริมการลงทุนตามกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุน หรือได้รับอนุญาตเป็นหนังสือให้ประกอบอุตสาหกรรมหรือประกอบการค้าเพื่อส่งออกตามกฎหมายว่าด้วยการนิคมอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทยหรือตามกฎหมายอื่น เป็นธุรกิจตามบัญชีสองหรือบัญชีสามท้ายพระราชบัญญัตินี้…" — พระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว พ.ศ. 2542 มาตรา 12 [verified]

กิจการที่ได้รับบัตรส่งเสริม BOI ได้รับยกเว้นจากข้อจำกัดในบัญชีสองและบัญชีสามของ FBA ทำให้ต่างชาติถือหุ้น 100% ในกิจการที่ปกติต้องมีคนไทยร่วมทุนหรือต้องขอใบอนุญาต ในทางปฏิบัติ บริษัทต้องนำบัตรส่งเสริมไปแจ้งต่ออธิบดีกรมพัฒนาธุรกิจการค้าเพื่อขอ "หนังสือรับรอง" ตามมาตรา 12 (แทนการขอใบอนุญาตประกอบธุรกิจตามมาตรา 17) ก่อนเริ่มประกอบธุรกิจดังกล่าว ส่วนธุรกิจตามบัญชีหนึ่งยังคงต้องห้ามสำหรับคนต่างด้าวโดยเด็ดขาด

ข้อควรระวัง (Critical Risk)

การยกเว้น FBA มีผล เฉพาะกิจการที่ได้รับบัตรส่งเสริมเท่านั้น หากบริษัทขยายธุรกิจไปยังกิจการอื่นที่ไม่ได้รับส่งเสริม กิจการส่วนนั้นยังคงอยู่ภายใต้ข้อจำกัด FBA ตามปกติ ต้องแยก Business Scope ให้ชัดเจนในเอกสาร corporate

4.4 สิทธิโอนเงินและความคุ้มครอง

"มาตรา ๓๗ ผู้ได้รับการส่งเสริมหรือผู้ลงทุนในกิจการที่ได้รับการส่งเสริม ซึ่งมีภูมิลำเนานอกราชอาณาจักรจะได้รับอนุญาตให้นำหรือส่งเงินออกนอกราชอาณาจักรเป็นเงินตราต่างประเทศได้ เมื่อเงินนั้นเป็น (๑) เงินทุนที่ผู้ได้รับการส่งเสริมนำเข้ามาในราชอาณาจักรและเงินปันผลหรือผลประโยชน์อื่นที่เกิดจากเงินทุนนั้น (๒)…" — พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 37 [verified]

สิทธิประโยชน์	รายละเอียด	ฐานกฎหมาย
โอนเงินตราต่างประเทศออกนอกประเทศ	เงินทุน + เงินปันผล + ค่าใช้สิทธิ์ + ดอกเบี้ย	พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 37 [verified]
คุ้มครองการเวนคืน	รัฐบาลรับประกันไม่เวนคืนกิจการ BOI	พ.ร.บ.ส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 43 — "รัฐจะไม่โอนกิจการของผู้ได้รับการส่งเสริมมาเป็นของรัฐ" [verified]
ไม่ประกอบกิจการแข่ง / ไม่ผูกขาดการจำหน่าย	รัฐจะไม่ประกอบกิจการขึ้นใหม่แข่งขันกับผู้ได้รับการส่งเสริม และไม่ผูกขาดการจำหน่ายผลิตภัณฑ์ชนิดเดียวกันหรือคล้ายคลึงกัน	พ.ร.บ.ส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 44 และมาตรา 45 — รัฐไม่ประกอบกิจการแข่งและไม่ผูกขาดการจำหน่ายแข่งกับผู้ได้รับการส่งเสริม [verified]
ไม่ควบคุมราคาขาย	รัฐบาลไม่ควบคุมราคาผลิตภัณฑ์ของกิจการ BOI	พ.ร.บ.ส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 มาตรา 46 — รัฐไม่ควบคุมราคาจำหน่าย เว้นแต่กรณีจำเป็น [verified]

5. ขั้นตอนการยื่นขอ BOI BOI Application Process

ระยะเวลาโดยประมาณ: 45–90 วัน นับจากวันยื่นคำขอครบถ้วน

ขั้นตอน	รายละเอียด	หน่วยงาน / ผู้รับผิดชอบ	ระยะเวลาโดยประมาณ
1. Pre-Application Study ศึกษาความเป็นไปได้	ตรวจสอบว่ากิจการอยู่ในประเภทที่ BOI ส่งเสริม ปรึกษาที่ปรึกษา BOI	ผู้ขอรับส่งเสริม / ที่ปรึกษากฎหมาย	1–4 สัปดาห์
2. Document Preparation จัดเตรียมเอกสาร	แผนธุรกิจ, Financial Projection, รายละเอียดโครงการ, เอกสารที่ BOI กำหนด	ผู้ขอรับส่งเสริม / ที่ปรึกษา	2–4 สัปดาห์
3. Application Submission ยื่นคำขอ	ยื่นออนไลน์ผ่าน e-Application ของ BOI พร้อมเอกสารและค่าธรรมเนียม	สำนักงาน BOI	1 วัน
4. Review & Evaluation พิจารณาคำขอ	เจ้าหน้าที่ BOI ตรวจสอบ อาจนัดประชุมขอข้อมูลเพิ่ม นำเสนอต่อคณะกรรมการ	สำนักงาน BOI / คณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน	30–60 วัน
5. Promotion Certificate รับบัตรส่งเสริม	สำนักงานแจ้งมติภายใน 15 วัน (มาตรา 21) → ผู้ขอตอบรับภายใน 1 เดือน (มาตรา 21 วรรคสอง) → ยื่นหลักฐานการดำเนินการตามที่เลขาธิการกำหนดภายใน 6 เดือนเพื่อออกบัตรส่งเสริม (มาตรา 22) — บัตรระบุสิทธิประโยชน์ เงื่อนไข ระยะเวลา (มาตรา 23)	เลขาธิการ BOI ลงนาม (มาตรา 23)	แจ้งมติ 15 วัน / ตอบรับ 1 เดือน / ยื่นขอรับบัตร 6 เดือน
6. Post-Approval Compliance ปฏิบัติตามเงื่อนไข	เริ่มดำเนินการตามกำหนด รายงานความคืบหน้า ขอเปิดดำเนินการ (Opening)	ผู้ได้รับส่งเสริม / สำนักงาน BOI	ต่อเนื่องตลอดระยะส่งเสริม

Practitioner Tip

มาตรา 21 บังคับให้สำนักงานมีหนังสือแจ้งมติภายใน 15 วันนับแต่วันที่คณะกรรมการมีมติ และผู้ขอรับการส่งเสริมต้องมีหนังสือตอบรับการส่งเสริมภายใน 1 เดือนนับแต่วันที่ได้รับหนังสือแจ้ง (เลขาธิการขยายเวลาได้ไม่เกิน 3 ครั้ง ครั้งละไม่เกิน 1 เดือน) ส่วนมาตรา 22 กำหนดให้ผู้ที่ตอบรับแล้วต้องแสดงหลักฐานการดำเนินการตามวิธีการที่เลขาธิการกำหนด (เพื่อออกบัตรส่งเสริม) ภายใน 6 เดือนนับแต่วันตอบรับ (ขยายได้ไม่เกิน 3 ครั้ง ครั้งละไม่เกิน 4 เดือน) — ควรแจ้ง client ให้ระวังกำหนดเวลาดังกล่าวอย่างเคร่งครัด [verified]

การใช้ที่ปรึกษา BOI ที่มีประสบการณ์ช่วยให้กระบวนการรวดเร็ว โดยเฉพาะกิจการซับซ้อนหรือกรณีที่ต้องประสานงานเรื่อง FBA exemption ควบคู่กัน

6. BOI, EEC และ IEAT — การเปรียบเทียบ BOI, EEC and IEAT — Comparison

นักลงทุนต่างชาติมักเปรียบเทียบ 3 ช่องทางหลักเมื่อจัดโครงสร้างการลงทุนในไทย:

ประเด็น	BOI (ทั่วประเทศ)	EEC (3 จังหวัด)	IEAT (นิคมอุตสาหกรรม)
พื้นที่	ทั่วประเทศไทย	ชลบุรี ระยอง ฉะเชิงเทรา	นิคมอุตสาหกรรม (กนอ.) ทั่วประเทศ
ยกเว้น CIT สูงสุด	8 ปี ตามมาตรา 31 (A1) / สูงสุด 13 ปี ตามมาตรา 31/1 (A1+) + ลดหย่อน 50% ตามหลักเกณฑ์ merit-based	สิทธิตาม BOI + ลดหย่อน CIT 50% เพิ่มเติมตามมาตรการ EEC (ประกาศ กกท. ที่ 5/2567) ภายใต้เพดานตามพระราชบัญญัติเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก พ.ศ. 2561 มาตรา 56	ตาม BOI + ลด 50% ใน IEAT
ภาษีบุคคลผู้เชี่ยวชาญ	อัตราปกติ (สูงสุด 35%)	17% สำหรับผู้บริหาร ผู้เชี่ยวชาญ นักวิจัยในอุตสาหกรรมเป้าหมายใน EEC (พ.ร.ฎ.ออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการลดอัตรารัษฎากร (ฉบับที่ 641) พ.ศ. 2560)	อัตราปกติ
ถือครองที่ดิน	ตามมาตรา 27 (ตามจำนวนที่คณะกรรมการเห็นสมควร)	Long-term Lease สูงสุด 50+49 ปี (99 ปี) — ยืดหยุ่นกว่า	เช่าที่ดินนิคม / สิทธิการเช่า
กระบวนการอนุมัติ	ผ่าน BOI (45–90 วัน)	ผ่านสำนักงาน EEC (เร็วกว่าในบางกรณี)	ผ่าน กนอ. + อาจต้อง BOI ด้วย
กฎหมายหลัก	พ.ร.บ.ส่งเสริมการลงทุน 2520	พ.ร.บ.เขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก 2561	พ.ร.บ.การนิคมอุตสาหกรรมแห่งประเทศไทย 2522
FBA Exemption	ยกเว้นบัญชีสอง/สาม (FBA มาตรา 12) [verified]	ยกเว้นเช่น BOI + สิทธิพิเศษเพิ่มใน EEC	ยกเว้นตาม FBA มาตรา 12 สำหรับกิจการผลิตเพื่อส่งออก
เหมาะสำหรับ	กิจการทั่วประเทศ / เทคโนโลยีสูง / บริการ	โรงงานใหม่ East / อุตสาหกรรมเป้าหมาย 10 ประเภท	โรงงานผลิต / ต้องการพื้นที่นิคมสาธารณูปโภคครบ

Strategy Note

การยกเว้น CIT สูงสุด 13 ปี เป็นสิทธิตามมาตรา 31/1 สำหรับกิจการเทคโนโลยีและนวัตกรรมขั้นสูง (กลุ่ม A1+) ไม่ว่าตั้งอยู่ที่ใด ส่วนการตั้งใน EEC ให้สิทธิ "ลดหย่อน" CIT ร้อยละ 50 เพิ่มเติมตามมาตรการ EEC ของ BOI + อัตราภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 17% สำหรับผู้บริหาร ผู้เชี่ยวชาญ และนักวิจัย ช่วยดึงดูด talent ต่างชาติ — ควรพิจารณา EEC เป็นตัวเลือกหลักสำหรับโรงงานใหม่ใน Eastern Region

7. เงื่อนไขหลังรับบัตรส่งเสริมและความเสี่ยง Post-Approval Conditions & Risk

เงื่อนไข / ความเสี่ยง	สาระสำคัญ	ระดับความเสี่ยง	ข้อแนะนำสำหรับนักกฎหมาย
เงื่อนไขการเริ่มดำเนินการ (Critical)	ต้องเริ่มผลิต/ให้บริการภายในระยะเวลาบัตรกำหนด หากไม่ปฏิบัติ = สูญเสียสิทธิ์	สูง	บันทึก deadline ในระบบ matter management แจ้ง client ล่วงหน้า 3 เดือน
รายงานประจำปี	ต้องรายงานผลการดำเนินงานและการใช้สิทธิประโยชน์ต่อ BOI ทุกปี	กลาง	ตั้ง reminder รายปี ประสาน CFO ในการรวบรวมข้อมูล
สัดส่วนหนี้ต่อทุน (D/E Ratio)	บางกิจการมีข้อกำหนดสัดส่วนหนี้สินต่อทุน ระบุในบัตรส่งเสริม	กลาง	ตรวจสอบเงื่อนไขในบัตรก่อน financial restructuring ทุกครั้ง
Local Content Requirements	บางกิจการมีข้อกำหนดการใช้วัตถุดิบในประเทศ	กลาง	ตรวจสอบก่อนเปลี่ยน Supply Chain
ระยะเวลาใช้สิทธิ์ CIT	ต้องใช้ภายในระยะเวลาที่กำหนด ปีขาดทุนอาจไม่สามารถยกยอดสิทธิ์ออกไปตามเงื่อนไขบัตร	สูง	วางแผน Tax Planning ร่วมกับ Tax Counsel ตั้งแต่ปีแรกของส่งเสริม
การขยายธุรกิจนอก BOI Scope	กิจการนอก scope ยังอยู่ภายใต้ FBA, กฎหมายที่ดิน ตามปกติ	สูง	แยก legal entity หรือขอ BOI เพิ่มเติมสำหรับกิจการใหม่

ข้อควรระวังสำคัญ (High Risk)

การสูญเสียบัตรส่งเสริม (ถูกเพิกถอน) มีผลย้อนหลัง: หากคณะกรรมการสั่งเพิกถอนสิทธิและประโยชน์เกี่ยวกับภาษีอากรทั้งหมด กฎหมายให้ถือว่าผู้ได้รับการส่งเสริมไม่เคยได้รับยกเว้นหรือลดหย่อนภาษีอากรมาแต่ต้น บริษัทจึงต้องเสียภาษีที่ได้รับยกเว้นพร้อมเงินเพิ่มและเบี้ยปรับ และต้องจำหน่ายที่ดินที่ถือครองตามมาตรา 27 ภายในเวลาที่กฎหมายกำหนด ควรวางแผน compliance อย่างเคร่งครัดตลอดอายุบัตร

8. กฎหมายที่เกี่ยวข้องและการยืนยันมาตรา Relevant Laws & Citation Verification

พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 (แก้ไขเพิ่มเติมโดยฉบับที่ 2 พ.ศ. 2534, ฉบับที่ 3 พ.ศ. 2544 และฉบับที่ 4 พ.ศ. 2560)

ราชกิจจานุเบกษา · ocs.go.th

มาตราสำคัญที่ยืนยันแล้ว: มาตรา 21 แจ้งผล 15 วัน มาตรา 22 รายงาน 6 เดือน มาตรา 23 บัตรส่งเสริม มาตรา 24 ถึงมาตรา 26 Work Permit/Visa มาตรา 27 ถือที่ดิน มาตรา 28 อากรเครื่องจักร มาตรา 29 ลดหย่อนอากร 50% มาตรา 30 ลดหย่อนวัตถุดิบ 90% มาตรา 30/1 ยกเว้นอากร R&D มาตรา 31 ยกเว้น CIT มาตรา 31/1 CIT กิจการเทคโนโลยีสูง/R&D มาตรา 31/2 หักค่าลงทุน 70% มาตรา 33 Goodwill/ลิขสิทธิ์ 5 ปี มาตรา 34 เงินปันผล มาตรา 35 เขตส่งเสริม มาตรา 36 สิทธิ์ส่งออก/วัตถุดิบ มาตรา 37 โอนเงินออกนอกประเทศ มาตรา 43 ถึงมาตรา 46 หลักประกันของรัฐ (ไม่โอนกิจการเป็นของรัฐ / ไม่ประกอบกิจการแข่ง / ไม่ผูกขาดการจำหน่าย / ไม่ควบคุมราคา)

พระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว พ.ศ. 2542

กรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD)

มาตราที่เกี่ยวข้อง: มาตรา 8 บัญชีหนึ่ง/สอง/สาม มาตรา 12 ยกเว้น FBA สำหรับกิจการ BOI [verified] มาตรา 13 กฎหมายพิเศษมีผลบังคับก่อน มาตรา 15 สัดส่วนหุ้นบัญชีสอง

พระราชบัญญัติเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก พ.ศ. 2561

สำนักงาน EEC (eeco.or.th)

มาตราที่เกี่ยวข้อง: มาตรา 6 กำหนดพื้นที่ฉะเชิงเทรา/ชลบุรี/ระยอง มาตรา 40 เขตส่งเสริมเศรษฐกิจพิเศษ (EEC Zone) มาตรา 48 สิทธิประโยชน์ของผู้ประกอบกิจการในเขตส่งเสริมเศรษฐกิจพิเศษ มาตรา 52 เช่าที่ดิน 50 ปี + ต่อได้ไม่เกิน 49 ปี มาตรา 56 สิทธิประโยชน์ทางภาษีต้องไม่เกินที่กำหนดในกฎหมายว่าด้วยการส่งเสริมการลงทุนหรือกฎหมายว่าด้วยการเพิ่มขีดความสามารถในการแข่งขันของประเทศสำหรับอุตสาหกรรมเป้าหมาย สิทธิลดหย่อน CIT เพิ่มเติมตามมาตรการ EEC ของ BOI (ประกาศ กกท. ที่ 5/2567) และภาษีเงินได้บุคคลธรรมดา 17% ตามพระราชกฤษฎีกาออกตามความในประมวลรัษฎากร ว่าด้วยการลดอัตรารัษฎากร (ฉบับที่ 641) พ.ศ. 2560 — เงื่อนไขและระยะเวลาตามนโยบาย / ควรตรวจสอบประกาศ BOI และประกาศ กพอ. ฉบับล่าสุด

ประมวลรัษฎากร (Revenue Code)

กรมสรรพากร (rd.go.th) — กำหนดหลักการ CIT ที่ BOI อ้างอิง

มาตรา 32/1 ของพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 กำหนดให้การคำนวณกำไรสุทธิ/ขาดทุนสุทธิ BOI เป็นไปตามประมวลรัษฎากร [verified]

9. FAQ สำหรับนักกฎหมาย Practitioner FAQ

Q1: BOI ยกเว้น CIT ได้กี่ปี และมีเพดานวงเงินหรือไม่?

กฎหมายกำหนดเพดานไว้ไม่เกิน 8 ปี (มาตรา 31) [verified] ส่วนระยะเวลาที่ให้จริงเป็นไปตามประกาศ กกท. แยกตามกลุ่มกิจการ คือ 3–8 ปี (A1=8 ปี ไม่จำกัดวงเงิน, A2=8 ปี มีเพดานวงเงิน, A3=5 ปี, A4=3 ปี) ส่วนกิจการที่ใช้เทคโนโลยีและนวัตกรรมขั้นสูงหรือวิจัยและพัฒนา (กลุ่ม A1+) ได้รับยกเว้นได้ไม่เกิน 13 ปี ตามมาตรา 31/1 ไม่ว่าตั้งอยู่ที่ใด การตั้งใน EEC ให้สิทธิลดหย่อน CIT ร้อยละ 50 เพิ่มเติมตามมาตรการ EEC ของ BOI

Q2: บริษัทต่างชาติ BOI ถือครองที่ดินได้หรือไม่ และมีเงื่อนไขอะไร?

ได้ — ตามมาตรา 27 แห่งพระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 [verified] แต่ต้องใช้ "เพื่อประกอบกิจการที่ได้รับการส่งเสริม" ตามจำนวนที่คณะกรรมการเห็นสมควร หากเลิกหรือโอนกิจการที่ได้รับการส่งเสริม (รวมถึงกรณีถูกเพิกถอนบัตร) ต้องจำหน่ายที่ดินภายใน 1 ปี ตามมาตรา 27 วรรคสอง

Q3: เงินลงทุนขั้นต่ำสำหรับการยื่นขอ BOI คือเท่าไร?

โดยทั่วไป 1 ล้านบาท (ไม่รวมค่าที่ดินและทุนหมุนเวียน) อาจแตกต่างตามประเภทกิจการ ควรตรวจสอบจาก BOI โดยตรงก่อนให้คำปรึกษา

Q4: BOI ช่วยเรื่อง FBA อย่างไร — ครอบคลุมแค่ไหน?

กิจการ BOI ได้รับยกเว้นจากข้อจำกัดในบัญชีสองและบัญชีสาม FBA ตามมาตรา 12 พ.ร.บ.การประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว พ.ศ.2542 [verified] — ทำให้ต่างชาติถือหุ้น 100% ได้ แต่ยกเว้นเฉพาะ Scope ของบัตรส่งเสริมเท่านั้น กิจการอื่นยังอยู่ใต้ FBA ปกติ

Q5: BOI กับ EEC เลือกอะไรดีกว่า?

ขึ้นกับ: (1) ที่ตั้งโครงการ — EEC จำกัดเฉพาะ 3 จังหวัด (2) อุตสาหกรรม — EEC เน้น 10 อุตสาหกรรมเป้าหมาย (3) สิทธิ์ที่ต้องการ — EEC ให้สิทธิลดหย่อน CIT ร้อยละ 50 เพิ่มเติมตามมาตรการ EEC ของ BOI และภาษีบุคคล 17% สำหรับผู้บริหาร/ผู้เชี่ยวชาญ/นักวิจัย (4) ความยืดหยุ่นที่ดิน — EEC ให้เช่าได้ 50 ปี + ต่อได้ไม่เกิน 49 ปี (พระราชบัญญัติเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก พ.ศ. 2561 มาตรา 52) เหนือกว่า BOI ทั่วไป สำหรับโรงงานใหม่ Eastern ควรพิจารณา EEC ก่อน

Q6: หากบริษัทเปลี่ยน Business Model ระหว่างอายุบัตร ต้องทำอะไร?

ต้องยื่นขอแก้ไขบัตรส่งเสริมต่อ BOI ตามมาตรา 23 วรรคสอง การแก้ไขบัตรต้องได้รับมติคณะกรรมการก่อน หากทำโดยไม่ขออนุมัติอาจถือว่าละเมิดเงื่อนไขและนำไปสู่การเพิกถอนบัตร [verified]

เอกสารอ้างอิง References

พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน พ.ศ. 2520 ฉบับรวมแก้ไขเพิ่มเติมถึงฉบับที่ 4 พ.ศ. 2560
พระราชบัญญัติส่งเสริมการลงทุน (ฉบับที่ 4) พ.ศ. 2560 — ราชกิจจานุเบกษา
พระราชบัญญัติการประกอบธุรกิจของคนต่างด้าว พ.ศ. 2542
พระราชบัญญัติเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก พ.ศ. 2561
สำนักงานคณะกรรมการส่งเสริมการลงทุน (BOI) — www.boi.go.th
สำนักงานคณะกรรมการนโยบายเขตพัฒนาพิเศษภาคตะวันออก (EEC) — www.eeco.or.th
กรมพัฒนาธุรกิจการค้า (DBD) — www.dbd.go.th

บทความที่เกี่ยวข้อง Related Articles

ข้อจำกัดความรับผิดชอบ: บทความนี้จัดทำเพื่อวัตถุประสงค์วิชาการและให้ความรู้ทั่วไปเท่านั้น มิใช่ความเห็นทางกฎหมายเฉพาะเรื่อง ผู้อ่านควรปรึกษาที่ปรึกษากฎหมายที่มีใบอนุญาตก่อนนำข้อมูลไปใช้ประกอบการตัดสินใจ ผู้เขียนและ Legal Advance Solution Co., Ltd. ไม่รับผิดชอบต่อความเสียหายใด ๆ จากการนำเนื้อหาไปใช้โดยไม่ได้ปรึกษาผู้เชี่ยวชาญ

Disclaimer (EN): This article is prepared for academic and general informational purposes only and does not constitute legal advice for specific matters. Readers should consult qualified legal counsel before acting on any information herein. The author and Legal Advance Solution Co., Ltd. disclaim all liability for loss or damage arising from reliance on this content without professional consultation.

Legal Advance Solution Co., Ltd. — AI-assisted legal output · Sections marked [ต้องยืนยันมาตรา] require official source confirmation before client use.